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MÁS FLEXIBILIDAD EN LA RECUPERACIÓN DEL IVA

 

A partir del día 1 de enero de 2015, se facilita el sistema para la recuperación del IVA en las facturas emitidas impagadas por los clientes (evidentemente siempre que usted no se encuentre acogido al Criterio de Caja).

Según la norma actual para deducirnos el IVA correspondiente a una factura emitida que ha sido impagada por el cliente, el procedimiento será el siguiente:

  1. En los 6 meses siguientes a la emisión de la factura, debemos realizar las gestiones oportunas tendentes al cobro de la misma.
  2. Si fuera imposible realizar dicho cobro en los 3 meses siguientes (una vez finalizados los 6 anteriores) tenemos la posibilidad de emitir una factura rectificativa con la misma base y el IVA negativo, por tanto la posibilidad de deducirnos este IVA repercutido que no hemos cobrado.

Una vez transcurridos dichos 3 meses si no hemos hecho lo indicado en el punto anterior, perdemos la posibilidad de deducirnos dicho IVA.

A partir del 1 de enero del 2015 si hubiéramos perdido la posibilidad indicada en los párrafos anteriores, se habilita un segundo plazo:

Transcurrido un año desde la fecha de emisión de la factura si no hubiéramos podido cobrarla, disponemos de un nuevo plazo de 3 meses para realizar la factura rectificativa y por tanto deducirnos el IVA soportado no cobrado.

 

 

SUBVENCIONES A PYMES Y AUTÓNOMOS

Plan Innoempresa 2013

 

De todos los programas de ayuda que hasta el momento nos han comentado nuestros clientes, destacamos el Plan Innoempresa, tanto por el objetivo (entre otros, nuevas tecnologías) el ámbito territorial (todo el estado) así como su continuidad en el tiempo.

Por otra parte, a pesar de que el plan es de ámbito nacional, se encuentra gestionado por las distintas comunidades autónomas con lo que se obtiene la ventaja de la proximidad.

A continuación les indicamos el enlace con el plan nacional ya que en la página web principal se enlaza con los distintos autonómicos.

http://www.ipyme.org/ES-ES/SUBVENCIONESAYUDAS/INNOEMPRESA/Paginas/InnoEmpresaNuevo.aspx

No obstante, le sugerimos que comenten con su asesoría debido a que nos consta que existen múltiples planes gestionados por cámaras de comercio, ayuntamientos, etc.

 

Régimen especial del Criterio de Caja en la Liquidación de IVA

 

A pesar de los pocos días transcurridos desde la publicación de la norma, entendemos que por el interés suscitado por la misma, se vienen produciendo multitud de consultas, a continuación le respondemos a las más frecuentes:

- ¿Qué es el Régimen especial del Criterio de Caja?

Es un nuevo régimen para la liquidación del IVA, que esencialmente consiste en liquidar el IVA del periodo en base a las facturas cobradas/pagadas, en lugar de las emitidas/recibidas.

-¿Desaparecen los regímenes anteriores de liquidación de IVA?

No, siguen existiendo los regímenes anteriores que convivirán con el nuevo régimen de criterio de caja (si bien es cierto que este último es mucho más ventajoso).

-¿Quién puede acogerse?

Todas las pymes o autónomos cuyo volumen de operaciones no exceda los 2 millones de euros en el año anterior natural.

-¿Qué sucede si inicié mi actividad a mediados de año?

El criterio es el mismo si para el ejercicio deben ser 2 millones, para 6 meses debería ser 1, para 3 meses 500.000€, etc.

-¿Cómo me acojo al criterio de caja?

Tal y como se establezca reglamentariamente, bastará con que se cumplan las condiciones objetivas y se entenderá prorrogado salvo renuncia, en caso de renuncia durante 3 años no podré volver a acogerme.

-¿Existen operaciones excluidas?

Sí, existen una serie de operaciones excluidas especificadas en el Artículo 163 duodecies, entre otras (régimen especial simplificado, ganadería y pesca, recargo de equivalencia, entrega de bienes intracomunitarios, etc.)

-¿Existe algún límite en el tiempo transcurrido entre la emisión de la factura y el cobro de la misma?

Sí, la operación se entenderá devengada si no ha sido cobrada el día 31 de diciembre del año siguiente a la emisión de la factura.

NOTA: Especial relevancia tiene la siguiente cuestión ya que despeja una importantísima incógnita que se ha venido manteniendo durante toda la tramitación de la norma y que podríamos resumir de la siguiente manera:

-¿Qué sucede si yo me acojo al régimen de criterio de caja y mis clientes y proveedores no lo hacen, o al revés, si mis clientes y proveedores se acogen y yo no me acojo?

La respuesta a esta pregunta tan esencial, viene dada en el artículo 163 quinquiesdecies relativo a “Operaciones afectadas por el régimen especial de criterio de caja”.

Supuesto 1:

Nos acogemos al régimen de criterio de caja: tal y como hemos dicho anteriormente, liquidaremos el IVA en base al importe de las facturas cobradas o pagadas en lugar de las emitidas o recibidas

Supuesto 2:

No nos acogemos al régimen de criterio de caja y ninguno de nuestros clientes y proveedores tampoco se acogen: En este caso seguiríamos liquidando el IVA como hasta ahora, si bien es cierto que los formularios de liquidación trimestral, resumen anual, operaciones con terceros, etc. cambiarán radicalmente.

Supuesto 3:

No nos acogemos al régimen especial pero alguno de nuestros proveedores SÍ se acogen:

Este es el supuesto CRÍTICO, ya que aunque nosotros decidamos no acogernos, es prácticamente seguro que alguno de nuestros proveedores o acreedores sí se acogerá, en este caso la operativa sería la siguiente:

-          En la parte del IVA repercutido (facturas emitidas), el IVA se devengará por la emisión de la factura.

-          En la parte del IVA soportado tendremos que distinguir entre:

a) Proveedores que NO se acogen al nuevo régimen: el IVA se devengará por la fecha de la factura.

b) Proveedores que SÍ se acogen: en este caso sólo podremos deducirnos el IVA de las facturas pagadas a dichos proveedores, no el IVA de las facturas recibidas de las mismas.

NOTA: este último supuesto, nos obligará a todos a indicar en nuestras aplicaciones informáticas por cada proveedor o acreedor, si está acogido o no al régimen de criterio de caja en el IVA ya que en función de esta información, se debe proceder a la liquidación del impuesto, o la misma será vital en la información que enviemos a nuestra asesoría para la liquidación del mismo.

- ¿Es de aplicación el nuevo régimen en el IGIC canario?

La respuesta es sí, el artículo 24 de la norma interesa la aplicación del nuevo régimen sobre el impuesto general indirecto canario (IGIC).

 

·         Por último, le incluimos el enlace al texto completo del BOE.

 

CAMBIO DEL CRITERIO DEL DEVENGO POR CRITERIO DE CAJA EN LIQUIDACIÓN DE IVA

 

Tal y como ya se anticipó en su día en la ley de emprendedores, como se anunció posteriormente en sede parlamentaria y como se confirma en el plan económico para 2013/2014 explicitado por el último Consejo de Ministros, en su cuarto punto, se indica que a partir del próximo 1 de Enero de 2014 las pymes y/o profesionales con un nivel de facturación igual o inferior a 2 millones de euros, podrán acogerse a este nuevo régimen fiscal que supone la liquidación (ingreso) del IVA en función de la fecha de cobro/pago de las facturas, en lugar de la fecha de emisión/recepción de las facturas.

Esto supone una importantísima ventaja para las pymes que de este modo dejarán de financiar al Ministerio de Hacienda anticipando el IVA de las facturas aún no cobradas.

Dado lo drástico de dicho cambio, es fundamental para cualquier empresa conocer cuál de los dos sistemas le es más ventajoso. En este sentido WontaW 13 incluye una potentísima herramienta que partiendo de los datos reales (sus facturas, cobros y pagos), le indica para el periodo que usted elija cual sería el importe a liquidar acogiéndose a un criterio u otro.

Con el objeto de clarificar los aspectos esenciales de tan importante cambio, a continuación les detallamos algunos puntos esenciales del mismo.

 

VOLUNTARIEDAD

Las pymes con una cifra de negocios inferior a dos millones y que no tributen por el sistema de módulos podrán decidir voluntariamente si aplican el criterio de devengo (el IVA se ingresa al emitir una factura) u optan por el nuevo criterio de caja que permite pagar el impuesto al cobrar la factura. La decisión es importante, ya que las empresas que se adhieran al nuevo sistema deberán mantenerse en él durante un periodo determinado que puede alcanzar los dos años.

 

CRITERIO DE CAJA PARA PROVEEDOR Y CLIENTE

Actualmente, en una operación entre dos empresas, la compañía que actúa como proveedor debe pagar el IVA al emitir la factura con independencia del momento de cobro. Sin embargo, la sociedad que recibe esa factura puede desgravarse el impuesto aunque no lo haya pagado. El criterio de caja afecta a las dos partes de la operación. Es decir, la empresa que vende un bien no deberá ingresar el IVA hasta cobrar pero, y allí viene la parte menos positiva, la sociedad que compra tampoco podrá deducirse el impuesto hasta que pague la deuda. Y ello será así con independencia de que la sociedad que actúa como cliente haya optado por mantenerse en el criterio tradicional de devengo.

 

MAYOR CONTROL FISCAL

Las pymes que se acojan al criterio de caja deberán asumir un mayor control fiscal por parte de la Agencia Tributaria. A falta de concretar los requisitos, Hacienda planea obligar a autónomos y pequeñas empresas a llevar un “libro registro” de los cobros del IVA. Ello supone un significativo aumento del papeleo y de los costes de gestión para estas compañías.

 

SIN REGIMEN TRANSITORIO

El ejecutivo se planteó introducir la nueva medida de forma paulatina. La idea era que las pymes que operaban con la Administración Pública aplicaran primero el criterio de caja, que se ampliaría al resto de sociedades con posterioridad. Sin embargo, al final, el Ejecutivo ha decidido que el nuevo criterio de caja entrará en vigor con carácter general al entender que la aprobación de la promesa electoral se ha demorado más de lo previsto.

 

 

DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA

La persistencia y profundización de la crisis unido al hecho de entrada en vigor del criterio de caja en la liquidación de IVA (mencionado en el punto anterior), hace que en estos momentos tenga una especial relevancia el hecho de disponer de una herramienta de diagnóstico que nos informe de una forma clara y coloquial de la situación real de la empresa tanto en el ejercicio actual como en su evaluación en precedentes.

Tan importante como identificar el problema, es encontrar la solución. Para ello, esta herramienta le permite de una manera sencilla y muy intuitiva, buscar el punto de equilibrio con el objetivo de que usted realice los ajustes pertinentes en su negocio.

 

 

NUEVAS HERRAMIENTAS FISCALES

 

SERVICIO DE PRUEBAS DE IMPRESIÓN DE LA AEAT PARA EL MODELO 390:

Debido a la reciente inclusión de nuestra compañía como empresa colaboradora de la AEAT los usuarios de nuestras aplicaciones pueden beneficiarse de una serie de importantes ventajas (ventajas reservadas solamente a usuarios de programas de las empresas homologadas).

Una de estas ventajas es la posibilidad de acceder a un área específica de pruebas en la página de la AEAT para simulación de presentación de modelos, confeccionados a través del programa, con el objetivo de ver el resultado final antes de liquidar el impuesto.

 

RESUMEN DE FACTURACIÓN DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS (Listado y Modelo Oficial 349):

Ante la especial relevancia del citado modelo, la Gama 13 ofrece una doble alternativa:

  • Para aquellos usuarios que presentan los modelos oficiales a través de su asesor, nuestras aplicaciones les proporcionan un completo listado de los sujetos con los que ha realizado operaciones intracomunitarias para la confección de dicho modelo.
  • Para aquellos otros usuarios que gestionan directamente dicho modelo, la Gama 13 confecciona el fichero para la presentación telemática.

 

SIMULACIÓN DECLARACIÓN RESUMEN ANUAL IVA / IGIC:

Como complemento a las herramientas para la presentación de la declaración resumen anual de impuestos (confección del fichero para la presentación telemática del modelo 390 y servicio de pruebas de impresión de la AEAT del modelo 390), la Gama 13 incluye una potente herramienta extra fiscal que le ofrece de una forma más intuitiva una simulación de la información contenida es este modelo.

 

RESUMEN DE FACTURACIÓN DE OPERACIONES NACIONALES, TIPO LISTADO Y CARTA (mensual, trimestral y anual):

Para aquellos usuarios que no presentan por sí mismos los modelos oficiales, nuestras aplicaciones les ofrecen la información necesaria para la confección de dicho modelo. Además les proporciona las cartas con dicha información para su posterior envío a sus clientes.

 

OPERACIONES DE COBRO / PAGO EN EFECTIVO DE MÁS DE 6.000€ :

Ante la trascendencia adquirida por la norma que obliga a informar en el modelo 347 de operaciones de cobro y pago en efectivo mayores de 6000€, y ante la laguna de ley de si dichas operaciones corresponden en las devengadas en el ejercicio en curso, hemos optado por crear una poderosa herramienta que de una forma extra fiscal informa de las operaciones de tesorería con contrapartida de clientes y/o proveedores provenientes del diario permitiendo acotar el rango de importes y el intervalo de fechas.

 

IMPLEMENTACIÓN DE LOS TIPOS DE IGIC MÁS SIMULACIÓN PARA LA LIQUIDACIÓN (mensual / trimestral / anual):

La nueva Gama 13 incluye los tipos actualmente en vigor de IGIC, así como una potente utilidad que facilitará al usuario la liquidación (tanto mensual, trimestral o anual) de dicho impuesto.

 

 

Ley 15/2010, de 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales

 

 

Los efectos de la crisis económica se han traducido en un aumento de impagos, retrasos y prórrogas en la liquidación de facturas vencidas, que está afectando a todos los sectores. En especial, está afectando a las pequeñas y medianas empresas, que funcionan con gran dependencia al crédito a corto plazo y con unas limitaciones de tesoreía que hacen especialmente complicada su actividad en el contexto económico actual.

Con este objetivo, resulta particularmente importante en la presente Ley, suprimir la posibilidad de “pacto entre las partes”, la cual a menudo permitía alargar significativamente los plazos de pago, siendo generalmente las Pymes las empresas más perjudicadas.

La reforma tiene por objeto corregir desequilibrios y aprovechar las condisiones de nuestras empresas con el fin de favorecer la competitividad y lograr un crecimiento equilibrado de la economía española, que nos permita crear empleo de forma estable, en línea con una concepción estratégica de la economía sostenible.

 

DEFINICIONES

Empresa:

Cualquier persona física o jurídica que actúe en el ejercicio de su actividad independiente económica o profesional.

Administración:

Organismos y entidades que forman parte del sector público.

Morosidad:

Incumplimiento de los plazos contractuales o legales de pago.

Plazo de pago:

Se referirá a todos los días naturales del año, y serán nulos y se tendrán por no puestos los pactos que excluyan del cómputo los periodos considerados vacacionales.

 

AMBITO DE APLICACIÓN

Esta ley será de aplicación a todos los pagos efectuados como contraprestación en las operaciones comerciales realizadas entre empresas, o entre empresas y la Administración.

Quedan fuera del ámbito de aplicación de esta Ley:

  • Los pagos efectuados en las operaciones comerciales en las que intervegan consumidores.

  • Los intereses relacionados con la legislación en materia de cheques, pagarés y letras de cambio y los pagos de indeminizaciones por daños, incluidos los pagos por entidades aseguradoras.
  • Las deudas sometidas a procedimientos concursales incoados contra el deudor, que se regirán por lo establecido en su legislación especial.

 

DETERMINACIÓN DEL PLAZO

El plazo de pago que debe cumplir el deudor:

Desde la entreada en vigor de la presente Ley hasta el 31 de diciembre de 2011, serán 85 días. Entre el 1 de enero de 2012 y el 31 de diciembre de 2012, serán de 75 días. A partir del 1 de enero de 2013 sesenta días después de la fecha de recepción de las mercancías o prestación de los servicios. Este plazo de pago no podrá ser ampliado por acuerdo entre las partes.

Si el deudor recibe la factura o solicitud de pago equivalente antes que los bienes o servicios, sesenta días después de la entrega de los bienes o de la prestación de los servicios.

Si legalmente o en el contrato se ha dispuesto un procedimiento mediante el cual deba verificarse la conformidad de los bienes o los servicios con lo dispuesto en el contrato y si el deudor recibe la factura antes de finalizar el período para realizar dicha aceptación, el plazo de pago que debe cumplir el deudor se computará a partir del día de recpeción de los bienes o servicios adquiridos y no podrá prolongarse más allá de los sesenta días contados desde la fecha de entrega de la mercancía.

Los proveedores deberán hacer llegar la factura o solicitud de pago equivalente a sus clientes antes de que se cumplan treinta días desde la fecha de recepción efectiva de las mercancías o prestación de los servicios.

La recepción de la factura por medios electrónicos producirá los efectos de inicio del cómputo de plazo de pago, siempre que se encuentre garantizada la identidad y autenticidad del firmante, la integridad de la factura, y la recepción por el interesado.

Podrán agruparse facturas a lo largo de un período determinado no superior a 15 días, mediante una factura resumen periódica (factura comprensiva de todas las entregas realizadas en dicho período), o agrupándolas en un único documento a efectos de facilitar la gestión de su pago (agrupación periódica de facturas), y siempre que se tome como fecha de incio del cómputo del plazo, la fecha correspondiente a la mitad del período de la factura resumen periódica o de la agrupación periódica de facturas que se trate, según el caso, y el plazo de pago no supere los 60 días desde esa fecha.

 

INDEMNIZACIÓN POR COSTES DE COBRO

Cuando el deudor incurra en mora, el acreedor tendrá derecho a reclamar al deudor una indemnización por todos los costes de cobro debidamente acreditados que haya sufrido a causa de mora de éste. La indemnización no podrá superar, en ningún caso, el 15 por ciento de la cuantía de la deuda, escepto en los casos en que la deuda no supere los 30.000 € en los que el límite de la indemnización estará constituido por el importe de la deduda de que se trate.

El deudor no estará obligado a pagar la indemnización establecida en el apartado anterior cuando no sea responsable del retraso en el pago.

 

CLAUSULAS ABUSIVAS

Serán nulas las cláusulas pactadas entre las partes sobre la fecha de pago o las consecuencias de la demora que difieran en cuanto al plazo de pago y al tipo legal de interés de demora establecidos con carácter subisidiario, así como las cláusilas que resulten contrarias a los requisitos para exigir los intereses de demora, cuando tengan un contenido abusivo en perjuicio del acreedor, consideradas todas las circunstancias del caso, entre ellas, la naturaleza del producto o servicio, la prestación por parte del deudor de garantías adicionales y los usos habituales del comercio. No podrá considerarse uno habitual del comercio la práctica repetida de plazos abusivos. Para determinar si una cláusula es abusiva para el acreedor, se tendrá en cuenta, entre otros factores, si el deudor tiene alguna razón objetiva para apartarse del plazo de pago y del tipo legal de interés de demora. Asimismo, para determinar si una cláusula es abusiva se tendrá en cuenta, considerando todas las circunstancias del caso, si dicha cláusula sirve principalmente para proporcionar al deudor una liquidez adicional a expensas del acreedor, o si el contratista principal impone a sus proveedores o subcontratistas unas condiciones de pago que no estén justificadas por razón de las condiciones de que él mismo sea beneficiario o por otras razones objetivas.

 

DEBER DE INFORMACIÓN

Las sociedades deberán publicar de forma expresa las informaciones sobre plazos de pagos a sus proveedores en la Memoria de sus cuentas anuales.

 

CONTRATOS DEL SECTOR PÚBLICO

La Administración tendrá la obligación de abonar el precio dentro de los treinta días siguientes a la fecha de la expedición de las certificaciones de obras o de los correspondientes documentos que acrediten la realización total o parcial del contrato, y si se demorase, deberá abonar al contratista, a partir del cimplimiento de dicho plazo de treinta días, los intereses de demora y la indeminización por costes de cobro. Cuando no proceda la expedición de certificación de obra y la fecha de recibo de la factura o solicitud de pago equivalente se preste a deuda o sea anterior a la recepción de las mercancias o a la prestación de los servicio, el plazo de treinta días se contrará desde deicha fecha de recepción o prestación.

El plazo de treinta días se aplicará a partir del 1 de enero de 2013. Desde la entrada en vigor de esta disposición y el 31 de diciembre de 2010 el plazo será de cincuenta y cinco días a partir de la fecha de expedición de las certificaciones de obras o de los correspondientes documentos que acrediten la realización total o parcial del contrato. Entre el 1 de enero de 2011 y el 31 de diciembre de 2011, el plazo será de cincuenta días. Entre el 1 de enero de 2012 y el 31 de diciembre de 2012 el plazo será de cuarenta días.

 

RÉGIMEN ESPECIAL PARA PRODUCTOS AGROALIMENTARIOS

Los aplazamientos de pago de productos de alimentación frescos y perecederos no excederán en ningún caso de 30 días a partir de la fecha de la entrega de las mercancías.

Los productos de alimentación que no sean frescos o perecederos los aplazamientos de pago no excederán en ningún caso de 60 días a partir de la fecha de la entrega de las mercancías.

Los proveedores deberán indicar en su factura el día del calendario en que debe producirse el pago.

Las facturas deberán hacerse llegar antes de que se cumplan treinta días desde la fecha de entrega y recepción de las mercancías.

 

 

 

INFORME SOBRE LA LEY DE MEDIDAS

DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL

 

LIMITACIÓN DEL USO DE EFECTIVO EN OPERACIONES EMPRESARIALES/PROFESIONALES

 

• Se limitan los pagos en efectivo a cantidades inferiores a 2.500 euros.

 

Ámbito de aplicación:

  1. Operaciones realizadas entre empresas y/o profesionales.
  2. Operaciones realizadas por personas físicas con empresas y/o profesionales.
  3. No se aplica a las operaciones realizadas exclusivamente entre particulares.
  4. No se aplica a operaciones realizadas con entidades de crédito.

 

Límite de 15.000 euros cuando el pagador sea un particular no residente.

 

El incumplimiento de la medida supone una infracción administrativa.

 

Serán sujetos infractores tanto el pagador como el receptor del pago.

 

Exoneración de sanción para el sujeto que voluntariamente comunique el pago en efectivo a la Administración en los tres meses de haberse producido el pago.

 

Se establece sanción por incumplimiento tanto al pagador como al perceptor del 25% del valor del pago satisfecho en efectivo.

 

 

MEDIDAS ASOCIADAS AL PROGRAMA DE REGULARIZACIÓN EXTRAORDINARIA

 

Se crea una nueva obligación de informar sobre cuentas y valores situados en el extranjero, mediante el modelo que se aprobará al efecto. Su incumplimiento conllevará una sanción específica.

 

Se declara la imprescriptibilidad de las rentas no declaradas. Las rentas descubiertas que no hayan sido declaradas se imputarán al último periodo impositivo de entre los no prescritos.

 

Cabe recordar que en IRPF la tributación de las rentas descubiertas conllevará la aplicación de tipos marginales, en muchos casos superiores al 50%, la liquidación de intereses de demora correspondientes a cuatro años y la exigibilidad de las sanciones tributarias correspondientes.

 

En muchos casos la cuantía de la cuota defraudada conllevará que el incumplimiento sea constitutivo de delito fiscal.

 

 

EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN DE MÓDULOS

 

Se establece la exclusión del régimen de estimación objetiva para aquellos empresarios que facturen menos del 50% de sus operaciones a particulares.

 

Dicha exclusión solo operará para empresarios cuyo volumen de rendimientos íntegros del año anterior sea superior a 50.000 euros.

 

Las actividades susceptibles de exclusión son las afectadas por la retención del 1%:

Carpintería, fabricación de artículos de ferretería o de carpintería, confección, industria del mueble de madera, impresión de textos o imágenes, albañilería, instalaciones y montajes, revestimientos, cerrajería, fontanería, pintura, trabajos en yeso y escayola, transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanzas.

 

 

NUEVAS MEDIDAS QUE GARANTIZAN EL COBRO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

 

En los procedimientos tributarios:

 

  1. Se adelanta el momento en el que se pueden adoptar medidas cautelares.
  2. Hasta ahora solo se podían adoptar medidas tras comunicar la propuesta de liquidación.
  3. Se permitirá su adopción desde el momento en que se aprecie riesgo de cobro.

 

En los procesos penales de delito fiscal:

 

  1. Actualmente existe paralización de los órganos administrativos en cuanto se envía el expediente a delito fiscal, por lo que no pueden adoptar medidas cautelares.
  2. Ahora se permitirá que la AEAT adopte medidas cautelares. Se notificarán al Ministerio Fiscal y al órgano judicial competente y se mantendrán hasta que este último adopte la decisión procedente.

 

 

AMPLIACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS SUCESORES DE SOCIEDADES

 

  • Para evitar el vaciamiento patrimonial de las sociedades que vayan a ser liquidadas, se amplía la responsabilidad de sus sucesores a las percepciones patrimoniales recibidas con anterioridad a la liquidación formal.

 

  • Actualmente la responsabilidad solo alcanza a la cuota de liquidación que recibía el socio cuando se extingue la sociedad.

 

 

NUEVO SUPUESTO DE RESPONSABLE SUBSIDIARIO POR RETENCIONES O REPERCUSIONES

 

  • Los administradores de sociedades que presenten de modo reiterado declaraciones por retenciones o tributos repercutidos sin proceder al ingreso de la deuda tributaria, serán responsables subsidiarios del pago de la misma cuando pueda acreditarse que no existe intención real de pagar.

 

  • Se apreciará reiteración independientemente de que sea una conducta sucesiva o discontinua.

 

  • Se considerará que no ha habido ingreso cuando existan ingresos parciales cuyo importe no sea significativo con respecto a la deuda declarada.

 

 

PROHIBICIÓN DE DISPONER DE INMUEBLES SITUADOS EN SOCIEDADES

 

  • Se habilita a la Administración Tributaria para que pueda acordar la prohibición de disponer de aquellos inmuebles que, perteneciendo al obligado tributario, se encuentren ubicados en una sociedad en la que participe en más de un 50%.

 

  • En el procedimiento de recaudación, además de embargar las acciones de la sociedad de las que sea titular el obligado tributario, se podrá impedir que se transmitan los inmuebles existentes en dicha sociedad.

 

  • Se pretende evitar así la despatrimonialización fraudulenta producida por la transmisión de inmuebles ostentados indirectamente, a través de una sociedad controlada por el obligado tributario.

 

 

INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO EN OPERACIONES INMOBILIARIAS

 

  • Se establece la inversión del sujeto pasivo en los supuestos de renuncia a la exención del IVA vinculada a las siguientes operaciones inmobiliarias:

 

Transmisión de terrenos rústicos.

Segundas y ulteriores ventas de edificaciones.

 

  • Así, el sujeto adquirente solo podrá deducirse el IVA soportado si acredita que ha ingresado el IVA repercutido.

 

  • Se evita con ello el doble perjuicio para la Hacienda Pública por la falta de ingreso del impuesto por el transmitente del inmueble y por la deducción del IVA soportado por el adquirente del mismo.

 

 

DISTINCIÓN DE CUOTAS SOPORTADAS ANTES/DESPUÉS DEL AUTO DE CONCURSO

 

  • Para favorecer la recaudación de los créditos tributarios que surgen después de la declaración de concurso (créditos contra la masa), se distinguirán en el IVA las operaciones realizadas antes y después del auto de declaración de concurso.

 

  • Se presentarán dos autoliquidaciones diferentes, para reflejar separadamente las cuotas soportadas antes y después de la declaración de concurso.

 

  • De este modo se limita la deducibilidad del IVA soportado con anterioridad al concurso.

 

 

ENDURECIMIENTO DE SANCIONES POR RESISTENCIA A LA INSPECCIÓN

 

  • Se endurecen las sanciones a imponer por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones inspectoras.

 

  • Las sanciones a imponer al obligado tributario inspeccionado que no colabore, cuando no desarrolle actividades económicas, serán de un mínimo de 1.000 euros y de un máximo de 100.000 euros.

 

  • Las sanciones a imponer al obligado tributario inspeccionado que no colabore, cuando desarrolle actividades económicas, serán de un mínimo de 3.000 euros y de un máximo de 600.000 euros.

 

  • Se prevé una reducción del 50% de la sanción en el caso de rectificación de la conducta.

 

VEA TODA LA INFORMACIÓN DETALLADA EN EL B.O.E.

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